民政部办公厅


民政部办公厅关于在县级以上管理的烈士纪念建筑物单位开展争创管理工作先进单位活动的通知
民政部办公厅



各省、自治区、直辖市民政厅（局），各计划单列市民政局：
为加强对烈士陵园，纪念馆等烈士纪念建筑物的管理、使管理工作逐步上等级、上水平，民政部决定在全国县级以上管理的烈士纪念建筑物单位开展争创管理工作先进单位活动。现将《县级以上管理的烈士纪念建筑物单位开展争创管理工作先进单位的条件》印发你们，请结合当地实际
，切实加强领导，认真组织实施，扎扎实实地把这项活动开展起来。

附：县级以上管理的烈士纪念建筑物单位开展争创管理工作先进单位的条件
一、烈士纪念建筑设施完好
（一）烈士纪念建筑物无破损、绣蚀，纪念建筑物上镌刻的题词、碑文、烈士名字清晰。
（二）烈士墓区整洁、肃穆，墓碑碑文字迹工整，记述清楚。
（三）烈士骨灰堂洁净，骨灰盒保管得好，摆放整齐，附有烈士遗像及生平简介。烈士骨灰堂内未存放非烈士骨灰盒。
（四）有良好的凭吊活动场地和服务设施。
二、褒扬烈士发挥教育阵地作用好
（一）烈士纪念堂馆陈列展示主题鲜明，史料翔实，形式和内容统一。
（二）讲解员熟悉馆藏内容，服装统一，佩戴标志，仪表端庄，发音准确，吐字清楚，讲解富有较强的感染力。
（三）积极征集、整理、展示与本园（馆）名称和当地革命斗争史料有关的革命文物、烈士斗争史料和遗物，有介绍园（馆）情况的宣传品、纪念品。
（四）设有文物库房或专柜，对馆藏革命文物、烈士斗争史料、遗物做到账、物一致，分级建档，妥善保管，无丢失、无虫害，无霉变、无锈蚀。
（五）有条件的单位组织了流动展览小分队，深入机关、工厂、农村学校、驻军等基层单位，宣传烈士事迹。
三、园容园貌好
（一）布局合理，规划完整，树木与纪念建筑物协调，道路平坦干净，环境优美。
（二）环境绿化、美化好，达到绿地面积占应绿化面积的80％。
（三）对珍贵花木，建立了档案，作出标志，采取保护措施。树木成活率高，无意外多株枯死现象。
（四）有条件的园（馆）建有苗圃、花窖，培育苗木、花卉，解决园（馆）自身绿化、美化的需要。
四、开展“以副补园”，经营创收好
（一）充分发挥自身优势，挖掘内部潜力，开办了适合本园（馆）特点的各种形式的经营创收项目。
（二）经济效益显著，在编人员人均创纯利在5000元以上。经济收益用于发展副业的资金不少于总收入的40％。
（三）对预算外资金管理使用得当，收支账目清楚，无贪污、违纪现象。
五、领导班子好
（一）坚持四项基本原则，认真贯彻党的路线、方针和政策，热爱烈士褒扬工作，有强烈的事业心和高度的责任感，锐意改革，勇于创新。
（二）年龄结构合理，具有较强的组织领导能力，有一定的文化水平和专业知识。
（三）坚持民主集中制，团结求实，协调工作，具有较强的凝聚力和战斗力。
（四）作风正派，以身作则，廉洁奉公，密切联系群众，关心职工生活，具有艰苦创业精神。
六、职工队伍素质好
（一）职工政治上好学上进，热爱本职工作，刻苦钻研业务，忠于职守。
（二）各种业务人员（包括建筑、陈展、讲解、园艺、美术、摄影、编辑、保管等）有胜任本职工作的文化素质和专业知识。
（三）工作人员（含领导干部）具有各类、各级专业技术职称的占工作人员总人数的30％。
七、实行了科学化、规范化管理
（一）建立健全了各级、各类人员岗位责任制，做到有章可循，职责分明。
（二）有严格的考核办法和奖惩措施。
（三）建立了人民群众瞻仰凭吊制度，对来园（馆）瞻观的群众做到接待热情周到，行为符合礼仪标准。
（四）园（馆）内设置了导游标志牌，标记清楚，字迹工整。
八、地方人民政府及民政部门重视
（一）当地人民政府和民政部门重视烈士纪念建筑物的建设和管理工作，制定了发展规划和实施规划的具体措施。
（二）对所属烈士纪念建筑物保护单位有适当的资金投入，保证了一定数额的修缮经费。
（三）对本行政区域内的国家级、省级烈士纪念建筑物保护单位划定了保护范围，建立了资料档案，对本级烈士纪念建筑物保护单位划定了保护范围，设置了保护标志，建立了资料档案。



1992年6月9日
财政部 国家税务总局


财政部 国家税务总局
关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

财税[2009]125号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：
　　一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。
　　二、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：
　　（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；
　　（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；
　　（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。
　　企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。
　　三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：
　　（一）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。
　　居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
　　（二）居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。
　　（三）非居民企业在境内设立机构、场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得，比照上述第（二）项的规定计算相应的应纳税所得额。
　　（四）在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外（分国（地区）别，下同）应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。
　　（五）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
　　四、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：
　　（一）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；
　　（二）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；
　　（三）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；
　　（四）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；
　　（五）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；
　　（六）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
　　五、居民企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，其取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上（含20%，下同）的规定层级的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额，其计算公式如下：
　　本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。
　　六、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照实施条例第八十条规定由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业：
　　第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业；
　　第二层:单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业；
　　第三层:单一第二层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。
　　七、居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。
　　八、企业应按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定分国（地区）别计算境外税额的抵免限额。
　　某国（地区）所得税抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。
　　据以计算上述公式中“中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额”的税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应为企业所得税法第四条第一款规定的税率。
　　企业按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。
　　九、在计算实际应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得税税额时，企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
　　十、属于下列情形的，经企业申请，主管税务机关核准，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免：
　　（一）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额，企业按该国（地区）税务机关或政府机关核发具有纳税性质凭证或证明的金额，其不超过抵免限额的部分，准予抵免；超过的部分不得抵免。
　　属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。
　　（二）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的，可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。具体国家（地区）名单见附件。财政部、国家税务总局可根据实际情况适时对名单进行调整。
　　属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。
　　十一、企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。
　　企业取得上款以外的境外所得实际缴纳或间接负担的境外所得税，应在该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度的应纳税额中计算抵免。
　　十二、企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：
　　企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。
　　十三、本通知所称不具有独立纳税地位，是指根据企业设立地法律不具有独立法人地位或者按照税收协定规定不认定为对方国家（地区）的税收居民。
　　十四、企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得，参照本通知执行。
　　十五、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本通知有不同规定的，依照协定的规定办理。
　　十六、本通知自2008年1月1日起执行。

　　附件：法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单

　　
　　 财政部 国家税务总局
　　 二○○九年十二月二十五日
　　
　　附件：
　　法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单
　　
　　美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。